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一、单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元,另支付交易费用2万元,支付的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为(    )万元。

A.802.12

B.802

C.798

D.800

2.下列各项中,企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是(    )。

A.其他业务收入

B.资产处置损益

C.公允价值变动损益

D.投资收益


3.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产”科目,贷记(    )。

A.“公允价值变动损益”科目

B.“投资收益”科目

C.“交易性金融资产”科目

D.“长期股权投资减值准备”科目


4.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。该股票价款为200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元),另支付交易费用0.5万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.03万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为(    )万元。

A.194.53

B.200.5

C.200

D.194


5.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票共支付价款400万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元),另支付相关交易费用1万元、增值税税额0.06万元,已取得增值税专用发票,全部款项已经支付,购入股票通过“交易性金融资产”科目核算。下列各项中,甲公司购入股票的入账价值为(    )万元。

A.400

B.401.06

C.388

D.389


6.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)。假定不考虑其他因素,适用的增值税税率为6%,该项业务转让金融商品应交增值税为(  )元。

A.39 622.64

B.700 000

C.22 641.51

D.400 000


7.2020年5月10日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股,支付价款200万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元,另支付相关交易费用1万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产,则该交易性金融资产的初始入账金额为(    )万元。

A.201

B.200

C.188

D.201.06


8.甲公司购入A公司债券划分为交易性金融资产核算。支付价款100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息3万元),另支付交易费用0.2万元。不考虑其他因素,甲企业取得交易性金融资产的入账价值为(    )万元。

A.100

B.100.2

C.97

D.96.8


9.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记交易性金融资产科目,贷记(    )。

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.交易性金融资产

D.长期股权投资减值准备


10.企业取得交易性金融资产支付的相关交易费用应记入的会计科目是(    )。

A.公允价值变动损益

B.资产处置损益

C.投资收益

D.交易性金融资产


二、多选题


1.甲公司为增值税一般纳税人,支付价款600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元,甲公司购入股票的会计处理正确的有(    )。

A.借:投资收益                                     15 000

          应交税费——应交增值税(进项税额)900

      贷:其他货币资金                           15 900

B.借:交易性金融资产              5 600 000

         应收股利                           400 000

     贷:其他货币资金              6 000 000

C.借:投资收益                                   400 000

         应交税费——应交增值税(进项税额)900

     贷:其他货币资金                          400 900

D.借:交易性金融资产         5 615 000

     贷:其他货币资金          5 615 000


2.下列各项中,在“交易性金融资产”科目借方登记的有(    )。

A.取得交易性金融资产所发生的交易费用

B.资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额

C.交易性金融资产取得的成本

D.资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额


3.列各项中,关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有(   )。

A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

C.取得时支付的价款中包含的应收股利不计入初始成本

D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益


4.下列各项中,应在企业“投资收益”科目贷方登记的有(    )。

A.取得交易性金融资产时支付的相关交易费用

B.转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值的差额

C.转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额

D.资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额


三、判断题

1.出售交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”科目的贷方。(    )


2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。(    )


3.企业取得交易性金融资产时,应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。(    )


四、不定项选择题

甲公司为增值税—般纳税人,2021年发生有关金融资产业务如下:

(1)2月5日,以存出投资款从二级市场购入乙公司股票,并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款1 010万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元,另支付交易费用2万元。取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。2月22日,收到乙公司发放的现金股利10万元。


(2)2月末,持有乙公司股票的公允价值为1 030万元。


(3)3月31日,通过二级市场出售所持有的全部乙公司股票,实际取得价款1 047.8万元,转让该股票应交的增值税税额为2.14万元。


要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(本题中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购入乙公司股票的入账价值是(    )万元。

A.1 010

B.1 012.12

C.1 000

D.1 002


2.根据资料(1),下列各项中,甲公司收到现金股利的会计处理正确的是(   )。

A.贷记“应收股利”科目10万元

B.借记“其他货币资金”科目10万元

C.贷记“投资收益”科目10万元

D.贷记“其他应收款”科目10万元


3.根据资料(1)和(2),下列各项中,2月末甲公司对持有乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是(    )。

A.借:交易性金融资产—乙公司股票—公允价值变动20

      贷:投资收益                                   20

B.借:交易性金融资产—乙公司股票—成本 28

     贷︰公允价值变动损益                       28

C.借:交易性金融资产—乙公司股票—成本 17.88

     贷:投资收益                                17.88

D.借:交易性金融资产—乙公司股票—公允价值变动30

     贷:公允价值变动损益      30


4.根据资料(1)至(3),下列各项中,3月31日甲公司出售乙公司股票相关会计科目处理正确的是(    )。

A.贷记“交易性金融资产—公司股票—成本”科目1 010万元

B.借记“其他货币资金—存出投资款”科目1 047.8万元

C.贷记“公允价值变动损益”科目37.8万元

D.贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目2.14万元


5.根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司上述业务导致的第一季度营业利润增加金额是(    )万元。

A.28

B.43.66

C.45.8

D.47.8


【解析】

一、单选题

1.D

企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中;买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独计入应收项目;发生的相关交易费用,计入投资收益。故甲公司购入股票的初始入账金额=800(万元)。


2.C

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额,计入当期损益,即公允价值变动损益。


3.A

交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,会计分录如下:

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

因此,选项A正确。


4.D

会计分录如下:

借:交易性金融资产——成本 194

      应收股利                  6

  贷:其他货币资金        200

借:投资收益                         0.5

     应交税费——应交增值税(进项税额)0.03

 贷:其他货币资金 0.53


5.C

【解析】甲公司购入股票的入账价值=400-12=388(万元)。

相关账务处理为:

借:交易性金融资产——成本 388

      应收股利 12

     投资收益 1

     应交税费——应交增值税(进项税额)0.06

  贷:其他货币资金 401.06


6.C

该项业务转让金融商品应交的增值税=(26 400 000-26 000 000)÷(1+6%)×6%=22 641.51(元)。


7.C

交易性金融资产初始入账金额=200-12=188(万元)。


8.C

交易性金融资产的入账价值=100-3=97(万元)。会计分录如下:

借:交易性金融资产——成本 97

应收利息                3

贷:其他货币资金 100

同时

借:投资收益 0.2

贷:其他货币资金             0.2

注:这个题目交易费,没有考虑增值税。


9.A

资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时应编制如下会计分录:

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益


10.C

“交交投”:取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。


注:可以发现,考试的时候,主要考核交易性金融资产的初始计量!


二、多选题

1.AB

选项AB正确。


2.CD

选项A,计入“投资收益”借方;

选项B,计入“交易性金融资产—公允价值变动”贷方;

选项C,计入“交易性金融资产—成本”借方;

选项D,计入“交易性金融资产—公允价值变动”借方。

因此,选项CD正确。


3.ABCD

选项A正确,持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益;

选项B正确,持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益;

选项C正确,取得时支付的价款中包含的应收股利不计入初始成本,单独确认为应收股利;

选项D正确,取得时支付的相关交易费用计入投资收益。

故,选项ABCD均正确。


4.BC

选项A计入投资收益的借方,选项D计入公允价值变动损益。

选项B,转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值(这里的公允价值是转让当天的公允价值)的差额,例如账面余额为100万元,出售时公允价值为120万元(也就是取得120万元价款),赚了20万元,投资收益在贷方

借:其他货币资金 120

贷:交易性金融资产 100

       投资收益        20

选项C,“转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额”,卖出价低于买入价,企业亏钱了,可以少缴税,负债会减少(在贷方)

借:应交税费—转让金融商品应交增值税

 贷:投资收益

选项B和C表述正确,这个题目有一定难度,理解理解!


三、判断题

1.×

出售交易性金融资产支付的交易费用应借记“投资收益”科目。交易性金融资产发生的交易费,不管是取得还是出售,都计入“投资收益”借方。


2.×

企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。


3.×

企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,借记“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益,借记“投资收益”科目。


四、不定项选择题

1.C

甲公司购入乙公司股票的入账价值=1 010-10=1 000(万元)。

借:交易性金融资产——成本 1 000

      应收股利                            10

  贷:其他货币资金—存出投资款 1 010

同时

借:投资收益                   2

      应交税费—应交增值税(进项税额) 0.12

  贷:其他货币资金—存出投资款 2.12


2.AB

收到支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时的处理:

借:其他货币资金   10

贷:应收股利            10

注:选项B,没有写明细科目,也是正确的,要选!


3.D

公允价值变动=1030-1000=30万元,上涨了30万,选项D正确。


4.BD

【解析】3月31日甲公司出售乙公司股票相关会计处理如下:

借:其他货币资金—存出投资款 1 047.8

贷:交易性金融资产—成本        1 000

                         —公允价值变动    30

       投资收益                         17.8

同时

借︰投资收益2.14

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税2.14

出售交易性金融资产时确认的投资收益=17.8-2.14=15.66(万元)。


5.B

甲公司与该股票相关的业务导致第一季度营业利润增加的金额=-2(手续费)+30(公允价值下降)+17.8(出售损益)-2.14(出售缴纳增值税)=43.66(万元)。

或者现金流=-1010-2(进项税额可以抵扣,相当于实际支付了2万)+10+1047.8-2.14=43.66(万元)


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